1.某公司購進(jìn)的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為1000元，下列會計處理中，正確的是( )。
A.借：待處置財產(chǎn)損溢1170
貸：原材料1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)170
B.借：原材料1170
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)170
待處置財產(chǎn)損溢1000
C.借：銀行存款1170
貸：原材料1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
D.借：應(yīng)收賬款1170
貸：原材料1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
2.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調(diào)的生產(chǎn)成本為每臺1000元，市場售價為2000元/臺(不含增值稅)。則甲公司實際發(fā)放時應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為( )元。
A.40000
B.23400
C.43400
D.46800
3.A公司于2011年7月1日按面值發(fā)行三年期，到期一次還本付息，年利率為8%(不計復(fù)利)的債券，債券的面值總額為500萬元。該公司所籌集的資金全部用于建造固定資產(chǎn)，至2011年12月31日工程尚未完工，計提本年長期債券利息。該期債券產(chǎn)生的實際利息費用全部符合資本化條件，作為在建工程成本。則該公司2011年末計提利息的會計分錄為( )。
A.借記在建工程20，貸記應(yīng)付債券20
B.借記在建工程40，貸記應(yīng)付債券40
C.借記在建工程40，貸記應(yīng)付利息40
D.借記在建工程20，貸記應(yīng)付利息20
4.某企業(yè)2014年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為1500萬元，累計攤銷賬戶余額為200萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元。該企業(yè)2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)項目的金額為( )萬元。
A.1500
B.1300
C.1400
D.1200
5.某企業(yè)以銀行存款支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利2000
貸：銀行存款2000
B.借：其他應(yīng)付款2000
貸：銀行存款2000
C.借：營業(yè)外支出2000
貸：銀行存款2000
D.借：管理費用2000
貸：銀行存款2000
答案與解析
1.【答案】B。解析：企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”.“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
2.【答案】D。解析：甲公司實際發(fā)放時應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬借方的金額=2000*20+2000*20*17%=46800(元)
按《增值稅暫行條例》規(guī)定，自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職應(yīng)視銷售，并按市場價計算繳納增值稅。
3.【答案】A。解析： 本題中，至2011年12月31日，企業(yè)債券發(fā)行在外的時間為6個月，該年應(yīng)計的債券利息=500×8%×6/12=20(萬元)。由于該長期債券為到期時一次還本付息，因此利息20萬元應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目。
4.【答案】D。解析： 無形資產(chǎn)項目的金額=1500-200-100=1200(萬元)。
5.【答案】A。解析：企業(yè)以銀行存款支付的行政管理人員生活困難補助屬于一項職工的福利，所以在實際支付的時候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬一職工福利費”科目，貸記“銀行存款”科目。
